PRAWNICZY PRZEGLĄD TYGODNIA – NAJWAŻNIEJSZE ZMIANY PODATKOWE OBOWIĄZUJĄCE W 2025 ROKU

(Artykuł autorski, przygotowany dla bloga Eksperci od Restrukturyzacji)

Rok 2025 jest jednym z najbardziej przełomowych okresów w obszarze prawa podatkowego ostatniej dekady. Od 1 stycznia 2025 r. weszły w życie obszerne reformy dotyczące PIT, CIT, VAT oraz podatku od nieruchomości, a także modyfikacje w zakresie rachunkowości.
Choć część zmian na pozór ma charakter techniczny, ich realny wpływ na działalność przedsiębiorców jest znaczący – zarówno z perspektywy obowiązków ewidencyjnych, jak i struktury kosztów podatkowych.

Poniżej przedstawiamy przekrojową analizę kluczowych regulacji, które obowiązują już od początku 2025 r.

I. PIT 2025 – regulacje już stosowane przez przedsiębiorców

1. Wprowadzenie metody kasowej dla przychodów z działalności gospodarczej

Od początku 2025 r. część podatników może rozpoznawać przychód dopiero w momencie faktycznej zapłaty, nie zaś na zasadach memoriałowych.
To fundamentalna zmiana, która w praktyce:

• poprawiła płynność u przedsiębiorców działających w branżach wysokiego ryzyka,

• pozwala unikać podatku od niezapłaconych faktur,

• zobowiązuje podatnika do stosowania zbliżonej metody w zakresie kosztów.

Rozwiązanie to jest szczególnie korzystne dla podmiotów o rozbudowanym portfelu należności.

2. Szersze możliwości indywidualnych stawek amortyzacyjnych

Od 2025 r. rozszerzono katalog jednostek samorządu, na terenie których możliwe jest stosowanie indywidualnych stawek amortyzacyjnych. Dzięki temu przedsiębiorcy szybciej rozliczają nakłady inwestycyjne, zwłaszcza w gminach o mniej korzystnych wskaźnikach gospodarczych.

3. Odliczanie strat w ryczałcie

Nowością obowiązującą od 2025 r. jest możliwość kompensowania strat w przypadku:

• najmu prywatnego rozliczanego ryczałtem,

• sprzedaży przetworzonych produktów rolnych.

To rozwiązanie likwidujące dotychczasową lukę systemową i zbliżające ryczałt do rozwiązań właściwych dla innych form opodatkowania.

II. CIT 2025 – nowe obowiązki i globalny podatek minimalny

1. Raportowanie JPK_CIT

Za rok podatkowy rozpoczęty po 31 grudnia 2024 r. największe podmioty oraz podatkowe grupy kapitałowe muszą już przesyłać nowe struktury JPK_CIT.

Obowiązek ten obejmuje m.in.:

• JPK_KR_PD,

• JPK_ST_KR,

• dodatkowe ewidencje.

W efekcie administracja podatkowa dysponuje znacznie szerszym narzędziem analitycznym, a przedsiębiorcy ponoszą nowe koszty organizacyjne i compliance.

2. Globalny podatek wyrównawczy (Pillar Two)

Od 1 stycznia 2025 r. stosowany jest globalny podatek minimalny obejmujący:

• globalny podatek wyrównawczy,

• krajowy podatek wyrównawczy,

• podatek wyrównawczy od niedostatecznie opodatkowanych zysków.

Regulacja ta wpływa na duże grupy kapitałowe, lecz jej konsekwencje dotykają również mniejszych podmiotów powiązanych (m.in. obowiązki dowodowe i dokumentacyjne).

III. VAT 2025 – zmiany już wdrożone i stosowane przez przedsiębiorców

1. Zwolnienie podmiotowe dla podatników zagranicznych

Od 2025 r. zagraniczne podmioty mogą korzystać w Polsce ze zwolnienia podmiotowego. Zmienia to zasady planowania rozliczeń w transakcjach międzynarodowych i wymaga ostrożności przy klasyfikacji sprzedaży.

2. Usługi wirtualne – nowe zasady ustalania miejsca świadczenia

Usługi związane z „wirtualnym uczestnictwem” w wydarzeniach (targi, szkolenia, wydarzenia kulturalne) podlegają nowym zasadom ustalania miejsca świadczenia.
Zmiana ta ma duże znaczenie dla branży edukacyjnej, eventowej i streamingowej.

3. Całkowite odejście od obowiązku integracji kasy z terminalem

Po latach zapowiedzi i przesunięć ustawodawca całkowicie zrezygnował z obowiązku integracji urządzeń fiskalnych z terminalami. Przedsiębiorcy nie są już zobowiązani do żadnych dodatkowych działań w tym zakresie.

4. System kaucyjny – rozszerzone obowiązki

Od 2025 r. wszystkie opakowania objęte systemem kaucyjnym podlegają jednolitym zasadom rozliczania.
Zmiany dotyczą m.in.:

• obowiązków podatników,

• ewidencji,

• odpowiedzialności podmiotów reprezentujących.

IV. Podatek od nieruchomości 2025 – już obowiązuje nowa konstrukcja definicji

Najdalej idąca reforma dotyczy podatku od nieruchomości.
Od 1 stycznia 2025 r.:

• zrezygnowano z odwołań do Prawa budowlanego,

• wprowadzono własne, autonomiczne definicje budynku i budowli,

• rozszerzono katalog obiektów opodatkowanych,

• dodano nowy, rozbudowany załącznik nr 4.

1. Nowa definicja budynku

Obowiązujący od 2025 r. przepis opiera się na dotychczasowych kryteriach, lecz:

• inaczej traktuje obiekty, których funkcję wyznacza pojemność,

• precyzuje znaczenie instalacji budynkowych.

W praktyce liczne obiekty techniczne muszą zostać ponownie przeanalizowane pod kątem klasyfikacji.

2. Nowa definicja budowli – zmiana fundamentalna

W 2025 r. budowle definiowane są w sposób autonomiczny, nie przez odniesienie do Prawa budowlanego.

Skutkuje to m.in.:

• opodatkowaniem szerokiej grupy obiektów wymienionych w załączniku nr 4,

• odmiennym traktowaniem elementów technicznych,

• koniecznością rewizji ewidencji środków trwałych.

Zmiana ta w wielu branżach (energetyka, logistyka, przemysł, telekomunikacja) ma znaczenie finansowe o charakterze systemowym.

V. Jak przedsiębiorcy powinni działać w drugiej połowie 2025 r.?

1. Zweryfikować sposób rozpoznawania przychodów i kosztów pod kątem metody kasowej.

2. Zrewidować stawki amortyzacyjne oraz ich wpływ na plan inwestycyjny.

3. Przeprowadzić audyt podatku od nieruchomości, w szczególności w zakresie kwalifikacji budowli według nowych przepisów.

4. Dostosować ewidencję VAT, szczególnie w branżach objętych systemem kaucyjnym.

5. Wdrożyć procedury JPK_CIT (jeśli podmiot podlega obowiązkowi).

Zmiany, choć obowiązują dopiero od kilkunastu miesięcy, już dziś generują liczne spory interpretacyjne i kontrole podatkowe.